是否征收个人所得税仍然是资本市场上一个有待解决的难题。

资料来源:蔡水星空作者:是否对herozgq资本公积中的资本溢价征收个人所得税仍是资本市场有待解决的一个难题。对于许多上市公司来说,上市前股权分置改革过程中,是否征收个人所得税一直是资本市场关注的焦点,涉及资本公积、盈余公积和未分配利润折算成股份。 从我们到目前为止收集到的有关上市公司的招股说明书来看,对于盈余公积、未分配利润转为实收资本或股份是否缴纳个人所得税,总体上没有太大争议。对于盈余公积和未分配股份如转换为股份,个人所得税必须按股息、利息和股息收入缴纳。但是,对于何时支付的问题,为了鼓励一些地区的企业上市,为了缓解企业在股票转换过程中没有现金支付个人所得税的能力,地方文件或税务局备案将允许这部分个人所得税在上市后推迟到一定时间(如获得现金股利或转让股票) 然而,对于资本公积中增加实收资本或权益的部分,特别是资本公积中增加资本溢价的部分,是否应缴纳个人所得税仍存在很大争议。 正如你最近看到的,三只松鼠(股票代码:300783。深圳)近日于2019年6月3日发布了《北京中伦律师事务所关于人民币普通股(a股)首次公开发行和创业板上市的补充法律意见(一)》。中伦律师事务所认为,资本公积中的资本溢价不应因增加而征收个人所得税:那么,资本公积中的资本溢价是否被转移以增加注册资本或股本,是否需要缴纳个人所得税?经过这么多年的争论,为什么在这个问题上仍然有很大的分歧?我认为我们需要从现行税法和税收逻辑两个角度进行讨论。 第一,资本公积溢价是否增加要缴纳个人所得税?要梳理税法中关于资本公积溢价是否增加的规定,我们可以先系统梳理现行税法的规定,看看财政部和国家税务总局多年来对此问题的态度如何。 我们梳理了一个表格:以上都是财政部、国家税务总局对已从资本公积转为增加资本公积的实收资本或股本是否应缴纳个人所得税的相关文件。 还有一份与此相关的特别文件,我们将在后面讨论。 从文件的具体规定来看,文件《[国税发〔1997〕198号》开头相当含糊。它规定,股份制企业转为股份的资本公积金不属于股息和红利的分配。个人获得的转换股份金额不视为个人收入,也不征收个人所得税。 然而,包括财政部和国家税务总局在内的国家税务总局(State Administration of Taxation)联合发布的以下文章,都表现出这样一种态度,即在个人所得税中,资本公积的转移和增加将不受个人所得税的约束,而仅限于发行股票溢价形成的资本公积。国税函[[1998]289号、国税函[[2010]54号和国家税务总局2015年第80号公告明确阐述了这一政策意图。 与此同时,由于只有股份制上市公司上市并发行溢价,所有非上市公司都利用资本公积中的资本溢价增加实收资本或股本,这些资本应缴纳个人所得税。 因此,从我们整理财政部和总局的文件和规定来看,政策和规定仍然是明确的。 决策者担心纳税人会误解。后期,他们在2010年[国税发[2010]54号和2015年总局80号文件中做了专门论述。我增加的免税资本公积仅限于股票发行溢价形成的资本公积。 然而,为什么资本市场的不同主体(包括企业、律师和证券交易商)对这个问题仍然有不同的看法,这表明政策本身仍有待讨论。结合公司法和个人所得税法,我们也认为这一规定很难说服公众。

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